應稅固體廢物環保稅計算

01納稅義務人

在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者為環境保護稅的納稅人。

02征稅對象

應稅固體廢物是指稅法所附《環境保護稅稅目稅額表》中列舉的煤矸石、尾礦、危險廢物、冶煉渣、粉煤灰、爐渣以及其他固體廢物。

對于其他固體廢物，根據《環境保護稅法實施條例》第二條規定，環境保護稅法所附《環境保護稅稅目稅額表》所稱其他固體廢物的具體范圍，依照《環境保護稅法》第六條第二款規定的程序確定。

海洋工程環保稅應稅固體廢物是指向海洋水體排放的生活垃圾。

03計稅依據及稅額

《環境保護稅法實施條例》第五條規定應稅固體廢物的計稅依據，按照固體廢物的排放量確定。

固體廢物的排放量為當期應稅固體廢物的產生量減去當期應稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。因此，根據稅前扣除的一般規定，納稅人應當準確計量應稅固體廢物的貯存量、處置量和綜合利用量；未準確計量的，不得從其應稅固體廢物的產生量中減去。

上述固體廢物的貯存量、處置量，是指在符合國家和地方環境保護標準的設施、場所貯存或者處置的固體廢物數量；固體廢物的綜合利用量，是指按照國務院發展改革、工業和信息化主管部門關于資源綜合利用要求以及國家和地方環境保護標準進行綜合利用的固體廢物數量。

固定廢物稅目稅額

04應稅污染物排放量計算方法

納稅人排放應稅固體廢物的排放量，按如下方法和順序計算：

1. 自動監測。納稅人安裝使用符合國家規定和監測規范的污染物自動監測設備的，按污染物自動監測數據計算；

2. 監測機構監測。納稅人未安裝使用污染物自動監測設備的，按監測機構出具的符合國家有關規定和監測規范的監測數據計算；

3. 排污系數和物料衡算法。因排放污染物種類多等原因不具備監測條件的，按國務院生態環境主管部門規定的排污系數、物料衡算方法計算；

4. 不能按照上述計算方法的，按省、自治區、直轄市人民政府生態環境主管部門規定的抽樣測算方法核定計算。

05稅收減免

納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的，暫予免征環境保護稅。

06 應納稅額計算

應稅固體廢物的應納稅額=固體廢物的排放量×具體適用稅額。

應稅固體廢物應納稅額的計算過程

（1）確定應稅固體廢物的種類；

（2）記錄當期應稅固體廢物的產生量、貯存量、處置量、綜合利用量；

（3）計算當期應稅固體廢物的排放量；

（4）計算應納稅額；

（5）計算應稅固體廢物綜合利用產生的減免稅額；

（6）確定應繳稅額。
 

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