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以攤余成本計量的債權投資的會計處理

發布日期:2023-05-29 來源:會計考試網




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以攤余成本計量的債權投資的會計處理

1、科目設置

設置“債權投資”科目,可按債權投資的類別和品種,分別“面值”“利息調整”“應計利息”等進行明細核算。如下:

債權投資—成本

          —應計利息(到期一次還本付息的)

          —利息調整

2、初始計量

(1)按公允價值和交易費用之和作為初始入賬金額;

(2)已到付息期但尚未領取的利息單獨確認為應收項目。

借:債權投資—成本(面值)

                —應計利息(到期一次還本付息的)

     應收利息(分次付息到期還本的)

     貸:銀行存款

          債權投資—利息調整(可借可貸)

3、后續計量

采用實際利率法,按攤余成本進行后續計量

(1)確認利息時

①分次付息到期還本的

借:應收利息

     債權投資——利息調整

     貸:投資收益(期初攤余成本×實際利率)

②到期一次還本付息

借:債權投資——應計利息 

     債權投資——利息調整

     貸:投資收益(期初攤余成本×實際利率)

(2)收回本金、利息時

①分次付息到期還本的

借:銀行存款

     貸:應收利息

借:銀行存款

     貸:債權投資——成本

②到期一次還本付息的

借:銀行存款

     貸:債權投資—成本

                     —應計利息(每期利息×期數)

(3)計提減值時

借:信用減值損失

     貸:債權投資減值準備

4、到期前處置的

按照出售所得的價款與其賬面價值的差額計入當期損益。

借:銀行存款

     債權投資減值準備

     貸:債權投資—成本

                     —利息調整(未攤完剩余部分)

                     —應計利息

           投資收益(可借可貸)
 

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