交易性金融資產賬務處理_交易性金融資產會計分錄

“交易性金融資產”，核算企業分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。本科目可按金融資產的類別和品種，分別“成本”“公允價值變動”等進行明細核算。

一、交易性金融資產初始計量

按公允價值計量，相關交易費用計入當期損益；已到付息期但尚未領取的利息或已宣告發放但尚未領取的現金股利單獨確認為應收項目。

會計分錄參考如下：

借：交易性金融資產—成本

      應收股利/應收利息

      投資收益（交易費用）

      貸：銀行存款

二、交易性金融資產后續計量

資產負債表日按公允價值計量，公允價值的變動計入當期損益。

（1）反映公允價值的變動

升值

借：交易性金融資產 — 公允價值變動

      貸：公允價值變動損益

貶值

借：公允價值變動損益

      貸：交易性金融資產 — 公允價值變動

（2）持有期間收益

借：應收股利

       應收利息

      貸：投資收益

借：銀行存款

      貸：應收股利/應收利息

注意：交易性金融資產不計提減值

三、交易性金融資產處置時

出售所得的價款與其賬面價值的差額計入當期損益。

借：銀行存款

      貸：交易性金融資產 — 成本

                                    —公允價值變動（可以是在借方）

             投資收益（可以是在借方）
 

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