2022年度企業所得稅同期資料申報常見問答

一、什么是同期資料？

同期資料是在關聯交易發生時存在的轉讓定價證明文件或相關資料。

二、同期資料包括哪些內容？

同期資料包括三種文檔，分別是主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。每種文檔分別設定準備條件,企業結合自身情況，只要滿足其中一種文檔的準備條件就要準備相應的同期資料文檔, 存在企業同一個年度準備多種文檔的可能性。

三、哪些企納稅人需要準備同期資料-主體文檔？

1. 年度發生跨境關聯交易，且合并該企業財務報表的最終控股企業所屬企業集團已準備主體文檔。

2. 年度關聯交易總額超過10億元。

四、哪些納稅人需要準備同期資料-本地文檔？

年度關聯交易金額符合下列條件之一的企業，應當準備本地文檔：

（一）有形資產所有權轉讓金額（來料加工業務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元。

（二）金融資產轉讓金額超過1億元。

（三）無形資產所有權轉讓金額超過1億元。

（四）其他關聯交易金額合計超過4000萬元。

（五）為境外關聯方從事來料加工或者進料加工等單一生產業務，或者從事分銷、合約研發業務，2022年度虧損的。

五、哪些納稅人需要準備同期資料-特殊事項文檔？

特殊事項文檔包括成本分攤協議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。企業簽訂或者執行成本分攤協議的，應當準備成本分攤協議特殊事項文檔。企業關聯債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔。

六、納稅人在哪些情形下可以免除準備同期資料？

（一）企業執行預約定價安排的，可以不準備預約定價安排涉及關聯交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關聯交易金額不計入42號公告第十三條規定的關聯交易金額范圍。

（二）企業僅與境內關聯方發生關聯交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

七、納稅人應在何時準備完畢同期資料？

主體文檔應當在企業集團最終控股企業會計年度終了之日起12個月內準備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應當在關聯交易發生年度次年6月30日之前準備完畢。

八、納稅人應在何時提供同期資料？

同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內提供。企業因不可抗力無法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內提供同期資料。

九、要怎么才能進行同期資料報送？

企業可通過柜臺申報和網上申報兩種方式進行同期資料申報，推薦采用網上申報方式進行報送。提交路徑如下圖：

十、同期資料的保存有什么規定？

同期資料應當自稅務機關要求的準備完畢之日起保存10年。企業合并、分立的，應當由合并、分立后的企業保存同期資料。
 

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